一、税收政策公司所得税（Company Income Tax，简称CIT）关于居民和非居民公司来说，赞比亚的CIT税率都是35%。关于从事农业、化肥和非古板出口产品生产的公司来说，CIT税率是15%；关于采矿业来说，CIT税率是30%；关于银行来说，凌驾2.5亿克瓦查（折合78125美金）的利润所适用CIT税率为40%。个人所得税（Personal Income Tax，简称PIT）任何人在扣除个人免税额之后的应计收入都必须凭据下列累进税率来缴纳个人所得税：预扣税（Withholding Tax）关于租金、红利、利息费、治理费和向分包商支付的用度，赞比亚征收15%的预扣税。推定税（Presumptive Tax）关于每年营业额在2亿克瓦查（62,500美金）以下的小规模企业所爆发的营业收入，凭据3%的税率征收推定税。间接税（Indirect Taxes）赞比亚关于所有进口货物征收差别税率的进口关税，其中资天性货物和基础原质料适用0%的税率，其他原质料和设备适用5%的税率，中间产品适用15%的税率，最终产品适用25%的税率。关于（出口的）废金属出口，还征收出口关税。

二、行业性优惠

《赞比亚生长署法（Zambia Development Agency Act）》划定的投资优惠赞比亚生长署批准的从事优先经济行业的公司，可以享受下列优惠步伐。同样的优惠步伐也适用于多功效经济区（Multi Facility Economic Zones，简称MFEZ）内的获批项目。

※ 关于从事优先行业的公司来说，首次实现盈利的前五年，免缴公司所得税；第六年到第八年，按适用税率的50%缴纳公司所得税；第九年和第十年，按适用税率的75%缴纳公司所得税。

※ 在多功效经济区（MFEZ）内或者从事优先行业投资的企业，自首次宣布红利之年起，五年内免缴红利的预扣税。

※ 关于所有优先行业的原质料、资天性货物和包括卡车和专用车辆在内的设备，五年内免征进口关税。

※ 关于在多功效经济区（MFEZ）内或者从事优先行业投资的进口机械设备，包括卡车和专用车辆，可缓征增值税。

三、五年内免关税的优先行业包括

1、花卉：鲜花和干花赞比亚生长着60多种玫瑰花和7种夏季花卉。在145公顷左右的土地上利用温室来种植玫瑰花，而夏季花卉则种植在旷野里。剪切玫瑰大部分出口到荷兰（占70%），其余的玫瑰出口到南非。

2、园艺：新鲜蔬菜和干菜主要出口到欧洲市场，其中对英国和荷兰的出口额占80%。这些产品包括嫩玉米（baby corn）、细豌豆（fine beans）、小胡瓜（courgettes）、芦笋（asparagus）、韭葱（leek）、秋葵（okra）和小甜瓜（baby melons）。

3、加工食品：小麦粉和其他加工食品

4、饮料和兴奋剂

i. 茶叶和茶制品

ii. 咖啡和咖啡制品

5、纺织业的下列产品的生产和加工

i. 棉花

ii. 棉纱

6、制造业和农产品加工业制造业孝敬了赞比亚海内生产总值的11%左右和从业人口的10%左右。制造业是赞比亚吸纳人力资源的第三大行业。

7、下列工程产品的制造

i. 铜产品

ii. 铁矿石和钢

iii. 钴

iv. 其它工程产品

8、把磷酸盐和任何其它相关质料加工处理为化肥，把岩石质料加工处理为水泥

9、皮革行业的下列产品的生产和加工10、小型水电站建设11、教育和技术培训12、信息和通讯技术13、医疗、药品、设备及效劳

四、下列为现行有效的主要优惠步伐

农业所得税

※ 关于来自农业的所得，征收15%的所得税；※ 农业机械使用的前两年，允许每年提取50%的折旧；※ 农业革新的前五年，允许每年抵扣20%的资天性支出；※ 关于因种植咖啡、茶叶、香蕉、柑橘或类似植物而爆发的资天性支出，允许每年抵扣10%的开发用度，直到开始收获的第一年；※ 关于农业土地爆发的支出，例如树桩清除、园地平整、水土坚持等，允许抵扣100%的农业开发用度。

矿业（贱金属）所得税

※ 关于来自采矿业的所得，征收30%的所得税；※ 生产前爆发的有关用度，允许在开始生产的第一年进行抵扣；其他资天性支出，允许在爆发确当年进行抵扣；※ 亏损弥补期为10年

间接税※ 用于勘探和采矿业务的所有机械和设备（包括专用机动车辆），免征进口关税。

旅游业所得税

※ 关于建筑物，第一年允许提取10%的折旧，今后每年允许提取5%的折旧；※ 关于机械，允许每年提取50%的折旧；

间接税※ 利文斯顿（Livingstone）地区的酒店食宿用度适用零税率的增值税；※ 游客的货物出口适用零税率的增值税；※ 获得赞比亚国家旅游局（Zambia National Tourist Board）宣布执照的旅游企业或者旅行社提供的包办旅行计划，适用零税率的增值税；

制造业所得税

※ 关于建筑物，第一年允许提取10%的折旧，今后每年允许提取5%的折旧；※ 关于机械，允许每年提取50%的折旧；

间接税※ 关于制造业所使用的大大都机械设备，免征进口关税；※ 关于某些原质料，适用零关税或者优惠关税；※ 关于切合条件的资天性的机械设备，缓征进口增值税。
五、勉励私营行业投资，并且提供动态、高效的行政和自然情况，以及下列投资优惠步伐

普通投资优惠步伐

※ 关于签订双重税收协定的国家，付与税收抵免；※ 允许投资者建设保税工厂；※ 关于市区和郊区的小规模企业，划分宽免三年和五年的所得税�？砻馍璞傅墓厮昂陀邓�；※ 关于切合条件的企业筹建、翻修或者扩张所需的特定机械和设备（机动车辆除外），免征关税。

商贸业

※ 来源于非古板产品（即在赞比亚生产或制造的除了铜、钴和电之外的任何产品，但不包括效劳）出口的所得，征收15%的所得税；※ 来源于化肥生产的所得，征收15%的所得税；※ 只适用于于农业、制造业、旅游业和租赁业的工具、机械和设备，允许凭据本钱的50%抵扣资天性支出。研发激励步伐※ 在审定某企业的收益或者利润时，关于从事与其业务相关的实验或研究而爆发的任何非资天性支出，允许在该纳税年度进行抵扣。

非洲投融资网
http://invest.afrindex.com/policy/detail_136/

乌干达投资相助的规则和政策

Taxation in Uganda乌干达关于企业税收的划定有哪些？税收体系和制度乌干达政府对税收体制进行了多次革新。乌干达税务体制革新步伐主要包括：1991年建立相对独立的乌干达税务局（URA）、大幅降低税率、建立增值税制和实施新《所得税法》。乌干达税收由直接税（占比25%）、间接税（占比22%）、国际贸易税（占比50%）、其他收费及许可（3%）组成。直接税（所得税）包括公司所得税、个人所得税、预扣税、租赁税和银行利息税等。间接税包括消费税、增值税、国际贸易税、进口税和门路许可费等。乌干达实行属地税制。主要税赋和税率【增值税】在乌干达境内进口和销售商品及提供效劳均需缴纳18%增值税。【企业和个人所得税】在乌干达自然人需缴纳所得税。凭据乌干达《所得税法》划定，需缴纳所得税的自然人包括个人、合资人、公司、信托基金等。公司所得税率为30%。个人所得税起征点为月收入凌驾23.5万乌干达先令（约90美元），实行累进税制，税率分3种：10%、20%和30%。【消费税】消费税因商品差别而差别较大，如软饮料为13%，酒类60%，而香烟则抵达130%。【进口税】凭据东非配合体关税同盟划定，对工厂、设备、原质料、教育及卫生设备及农业设备实行零关税制度。对中级加工产品征收10%进口关税，制制品征收25%。敏感商品如小麦、糖、牛奶、玉米、稻米、裁缝征收从35%至100%不等的关税。【印花税】税率因交易方法而差别，税率规模为0.5-1%。【社交媒体税】2018年7月，乌干达开始征收社交媒体税，包括 WhatsApp、推特、Facebook等社交软件用户每天需缴纳200乌先令。手机移动支付用户在存取时需缴纳金额0.5%的税。乌干达对外国投资有何优惠？优惠政策框架乌干达经济自由化水平较高，对外国投资险些没有行业、投资比例等限制。同时，乌投资政策延续性良好，资本进出自由，钱币自由兑换。截至2012年5月1日，乌干达共与11个国家和地区签订《制止双重征税协定》，划分是：赞比亚、英国、南非、挪威、荷兰、毛里求斯、意大利、印度、东非配合体、丹麦、中国。行业勉励政策为勉励和吸引外国投资，乌干达政府对差别行业在税收方面给予如下优惠：

（1）用于生产的机械、设备进口，免关税和增值税；进口外地不可生产的原质料，可减免部分关税和销售税。

（2）资本投资补贴：资本启动补贴：给予工业企业资金补贴�？才晾⒔鸺帧⒍鞯屡唷⒛陕�Namanve）和恩杰鲁（Njeru）地区，厂房和机械设备享受50%，其他地区享受75%的优惠。以下用度可在公司收益中扣除，但只扣除一次，其比例如下：公司开办费在前4年平均分摊,每年担负25%，科研费的100%，培训费的100%，矿产勘探费的100%，第一年使用厂房用度的20%。以下资产每年享受高折旧提成，折旧率具体如下：①盘算机及数据处理设备40%；②轻型汽车、建筑及掘土设备35%；③重型汽车，专用货车，拖车，拖拉机，用于农业、制造业和采矿业的厂房及设备30%；④所有其他应折旧资产包括:小汽车、机车、船只、飞机、办民众具、室内牢固装置等20%；农业花费包括劳动力居住区、可拆除建筑、栅栏、排水及水电供应设施等20%；园艺设备和温室建设20%；⑤工业建筑，包括已批准的商业建筑、宾馆和医院5%。

（3）用于出口商品生产的进口物资，投资者可申请100%出口退税。

（4）以下进口物资免交预扣税：①石油及石油产品，但不包括化妆品，织布和纱线；②机械设备；③人及动物用药品；④用于教学的质料；⑤属于免税组织的进口物品等。

（5）免税期：鲜花出口和制制品出口凌驾企业总产量80%的出口商享受10年免税期。投资额在5万至30万美元的投资人，3年内可免交公司税、预扣税和所得税；注册投资额在30万美元以上，5年内可免交公司税、预扣税和所得税。

另外，乌干达对26大项物品免征所得税，具体可盘问乌干达投资局2010-2011有关税收奖励步伐（Uganda Investment Incentive Regime 2010/2011）。地区勉励政策外国投资者在坎帕拉、恩德培、纳姆维、金贾和恩杰鲁等5个都会投资办厂，在开业生产第一年，乌干达对投资设备和厂房给50%税费优惠，对在乌干达其他都会投资的设备和厂房，在开业生产第一年给予75%税费优惠。在乌干达首都以东30公里处Mukono地区，中国企业比较集中且颇具规模，经营规模涵盖钢铁、造纸、制鞋、建材等行业，在外地影响较大。特殊经济区域有何划定？经济特区规则2014年4月，乌干达宣布了《自贸区法案》，对企业在自贸区、出口加工区、自由港区开展业务进行了划定，并凭据该法案建立了自贸区治理局，卖力对自贸区的监管。《自贸区法案》禁止从事以下行业：（1）对污染情况或不适合人类或动物食用的衰变、糜烂、逾期、受熏染货物和放弃质料进行交易；（2）放射性质料，经政府有关部分批准，用于满足工业、医疗、科研需求的除外；（3）药品、化学和生物质料、化学和生化衍生品，获得卫生主管部分发放的注册证书，并以工业、制造、医疗和制药为目的的除外；（4）武器、弹药和爆炸物，商颐魅炸药除外；（5）由受国家或国际组织禁运和制裁的国家或公司进口产品和效劳；（6）可能危害乌干达公共品德、国防和国家宁静的产品和效劳；（7）不切合乌干达执法和乌干达签署的国际协议中关于�；ぶ恫ê凸ひ挡ㄒ蟮牟泛托Ю�；（8）滥用主管部分做出的批准、决定、法庭命令、执照、许可证和优惠步伐的；（9）东非配合体海关治理法案禁止的货物。除此之外，《自贸区法案》没有其他行业限制和重点生长工业。同时，该法案明确，自贸区提倡人和经营者可凭据相关执法获得优惠步伐，自贸区治理局应确保经营者和提倡人可以获取相关便当步伐，经济特区介绍乌干达目前没有成熟的经济特区和出口加工区。凭据乌干达国家生长战略，计划未来5年内在全国建设22处工业园区。【Namanve工业园】位于乌干达首都坎帕拉市郊的Namanve工业园，地舆位置优越，是乌干达最大的国家级工业开发园区。园区计划建设成为工业、物流、出口加工、信息技术、教育培训、商务办公等多功效综合工业区。目前，工业园区尚处在初级开发阶段，园区内门路、电力、用水等基础设施配套亟待建设。中国的东盛投资有限公司、华诚矿业、阳光物流、奥莱恩变压器厂等企业已入驻Namanve工业园。目前，该工业园区尚处在初级开发阶段，通水通电等都需要企业自己联系解决。中国政府拟援助的技工培训中心亦落户此园区。

来源：非中经贸

https://www.sohu.com/a/307903754_120059707

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